第27个全国税收宣传月学习材料：税法基础知识
楚州中学第27个全国税收宣传月税法知识学习材料 2018年5月
税法基础知识
一、税收
（一）税收的概念
税收，是以实现国家职能为目的，基于政治权利和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。
税收，是国家或政府为了实现其公共职能，凭借政治权利，依法强制、无偿地征收一定货币或实物，参与国民收入分配，取得财政收入的活动。
（二）税收的特点
1.强制性。
国家以政治权利为依托，依照税法的规定进行强制征收。
2.无偿性。
国家征税后不需要直接偿还，不需直接付任何报酬。但无偿性是针对个体而言的，整体上是具有返还性的，“取之于民，用之于民”。
3.固定性。
征税前，国家以法律的形式规定征税对象的征收比例或数额，按预订标准进行征收。
（三）税收的职能
1.组织财政收入。
2.为国家筹集资金。它是国家获取财政收入的主要形式，是最基本、最核心的。
3.调节经济职能。 一方面是产业结构的调整，另一方面是对个人收入的调整。
4.监督管理职能。 一方面是对纳税人的监督，使有关单位和个人按照国家税法，履行纳税义务。另一方面，对税务机关、税务人员的监督，真正做到有法可依、有法必依、违法必究、执法必严。
（四）税收的分类
1.按征税对象的性质不同，分为流转税、所得税、财产税，三种。也有的教材按征税对象不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税，五种。
流转税主要有：增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城建税与教育费附加）。
所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。
财产税主要有：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税。
以上是对国内的单位或个人适用的。海关船舶吨税、城市房地产税、车船使用牌照税，是对涉外单位或个人适用。
资源税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。
行为税主要有：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方 向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。
2.按税负能否转嫁分为直接税和间接税。 比如，直接税有所得税、财产税等；间接税有增值税、消费税、营业税、关税等等。
3.按税收计征标准不同，可分为从价税和从量税。
4.按税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。
5.按税收管理权限和税收收益权，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。
当前我国的中央税，即国税主要有关税、消费税、中央企业所得税；中央地方共享税主要有增值税、资源税、证券交易印花税；除此以外的都是地方税。
二、我国现行的税制
我国目前现行的税制还是在1994年税制改革时确立的分税制。以流转税、所得税为主，其它各税种相互配合。
我国的税收征管体制：税收征管机关有税务机关、财政机关和海关。 税务机关包括国家税务总局、国税局和地税局。
国家税务总局主要是行政管理机关。
国税局，征国税和共享税。
地税局，征地税。
财政机关，征农业税、契税、耕地占用税。
海关，征关税、海关船舶吨税、进口环节的增值税、消费税。
三、税法的构成要素
1.税收主体，税法规定享有权利和承担义务的当事人。包括征税主体和纳税主体。
征税主体，即国家，具体包括税务机关、财政机关和海关。
纳税主体，即纳税人，包括法人、非法人单位、自然人（扣缴义务人）。
负税人，实际或最终负担税款的单位或个人。
2.征税对象，即征税客体，征纳双方权利义务共同指向的对象。包括资金收入（所得税）
和特定的行为（屠宰税、筵席税）。
3.税目，是各个税种中规定征税对象的具体项目。比如，营业税的税目又交通运输业、金融保险业、娱乐业、服务业等等。
4.计税依据，税法规定的据以计算应纳税额的依据和标准。比如说所得税的计税依据就是应纳税所得额。
5.税率，计算应征税额的尺度。 我国现行的税率包括比例税率、定额税率和累进税率。
（1）比例税率，是不分征税客体数量大小，只限定一个比例的税率，它通常用于流转额的征收。比如，增值税的一般纳税人适用17%、13%的税率。营业税，娱乐业适用5%—20%的浮动比例税率。等等。
（2）定额税率，是对征税客体为实物时使用的税率，它适用于从量计征的税种。即对一定数量的商品征收一定数额的税 5 款。比如，资源税，原油8—30元/吨，天然气2—15元/千立方米等。消费税汽油0.2元/升，等等。
（3）累进税率，是随着征税客体数量的增加，所负担的税率也随之增加的一种税率。分为超额累进税率和超率累进税率。
①超额累进税率，是根据征税客体的数额的不同等级部分，按照规定的每个等级所适用的税率计算征收的一种累进税率。多得多征，少得少征，不得不征。
例如，个人所得税适用5%—45%的九级超额累进税率。个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%—35%的五级超额累进税率。
②超率累进税率，对纳税人的全部利润，按不同的销售利润划分若干等级，分别适用不同的税率计算征收的一种税率。 例如，土地增值税适用30%—60%的四级超率累进税率。
四、流转税
包括增值税、消费税、营业税、关税。
流转税的附加税费，一税一费。一税，城市维护建设税；一费，教育费附加。它们是依附于三税即增值税、消费税、营业税的存在而存在，专款专用。
（一）增值税的纳税人
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四、第五条规定：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。） 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：
1.有固定的生产经营场所；
2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
1.个体工商户以外的其他个人；
2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
（二）征税范围
销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务。
（三）税率
一般纳税人适用17%、13%、零税率。
小规模纳税人适用6%、4%，从1998年7月1日起，商业企业的小规模纳税人税率由6%降至4%。
（四）应纳税额的计算
1.一般纳税人应纳税额的计算
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=销售额×税率
销售额=价款+价外费用（手续费、补贴、基金等）
含税销售额=不含税销售额+增值税额
增值税额=不含税销售额×税率
所以，含税销售额=不含税销售额+不含税销售额×税率=不含税销售额×（1+税率）
由此可得： 不含税销售额=含税销售额/1+税率
2.小规模纳税人应纳税额的计算
应纳税额=不含税销售额×税率
不含税销售额=含税销售额/1+税率
淮安市楚州中学政教处搜集整理
2018年5月
1
